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1、企业会计准则-会计科目 1901 待处理财产损溢 三、待处理财产损溢的主要账务处理。

2、 （一）盘盈的各种材料、产成品、商品、生物资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”等科目，贷记本科目。

3、 盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品、生物资产等，盘亏的固定资产，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”、“固定资产”等科目。

4、材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。

5、涉及增值税的，还应进行相应处理。

6、 （二）盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。

7、 盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。

8、 四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。

9、 所以，你的问题，盘亏时 借：待处理财产损溢40950 贷：原材料35000 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）5950（35000*17%） 按管理权限报经批准后处理时（假定无残料、无可收回的保险赔偿或过失人赔偿） 借：管理费用40950 贷：待处理财产损溢40950。

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